Streitig ist, ob der Kläger (Kl.) einen Verlust nach§ 17 Einkommensteuergesetz (EStG) steuerlich geltend machen kann. Der Kl. hatte zusammen mit Herrn L am 1. März 1990 die Firma B GmbH gegründet. Am Stammkapital der GmbH waren der Kl. und Herr L je zur Hälfte beteiligt. Die GmbH hatte am 1. April 1990 ihren Geschäftsbetrieb aufgenommen und betrieb Geschäftslokale in H, H und K. Der Kl. und Herr L hatten bereits in der Zeit vor Gründung der GmbH zusammengearbeitet. Die Einzelheiten der Zusammenarbeit sind zwischenden Beteiligten streitig.

Mit notariellem Vertrag vom 17. Oktober 1991 übertrug der Kl. seinen Geschäftsanteil auf seinen Mitgesellschafter L. Als Entgelt wurde der symbolische Betrag von 1 DM vereinbart.

Durch Vertrag vom 18. Oktober 1991 übernahm der Kl. von der GmbH die Betriebsstätte in H und betrieb diese als Einzelunternehmer weiter.

Der Beklagte (Bekl.) veranlagte den Kl. erklärungsgemäß zur Einkommensteuer. Der Einspruch gegen den Einkommensteuerbescheid blieb erfolglos, da zunächst keine Begründung eingereicht worden war.

Mit der Klage macht der Kl. geltend, er habe einen Verlust dadurch erlitten, dass er seinen Geschäftsanteil verloren habe; darüber hinaus habe er Verluste in Höhe von 116.000 DM erlitten. Neben dem Stammanteil an der GmbH in Höhe von 25.000 DM handelt es sich um folgende Beträge:

Zum niedrigen Kaufpreis für den Geschäftsanteil trägt der Kl. vor, die GmbH habe seit ihrer Gründung einen Gesamtverlust in Höhe von 32.400 DM erlitten und habe in akuten Liquiditätsschwierigkeiten gesteckt. Weitere Verlust hätten aus der im Jahr 1991 in Köln gegründeten Filiale gedroht, die sich als wirtschaftliche Fehlmaßnahme erwiesen habe und im Jahre 1992 wieder aufgegeben worden sei. Insgesamt habe der Kl. unter Einbeziehungseiner Stammeinlage einen Verlust nach § 17 EStG in Höhe von 141.841,03 DM erlitten.

Darüber hinaus habe der Kl. einen Verlust aus Kapitalvermögen in Höhe von 8.775 DM erlitten. Dieser resultiere daraus, dass der Kl. im Jahre 1990 seine Einlage in Höhe von 90.000 DM durch einen Kontokorrentkredit der Stadtsparkasse H finanziert habe. Der Schuldsaldo auf diesem Konto habe vor Aufnahme des Kredits 19.857,10 DM betragen. Am 01.01.1991 habe sich der Schuldenstand des Kreditkontos auf 108.693,63 DM, am 14.10.1991 auf 108.355,56 DM belaufen. Die Einlage sei demnach während des gesamten Besitzzeitraums kreditfinanziert gewesen. Die Zinsen im Gesamtbetrag von 8.775 DM stellten nachträgliche Werbungskosten dar, die steuerlich berücksichtigt werden müssten.

Der Kl. beantragt,

Der Bekl. beantragt,

Er ist der Ansicht, dass § 17 EStG nicht anwendbar sei, denn der Anteil des Kl. an der B GmbH sei nicht unentgeltlich übertragen. Ein Verlust von 32.400 DM reiche für die Wertlosigkeit eines Anteils nicht aus. Auch die Tatsache, dass das Finanzamt H den gemeinen Wert der Anteile auf den 31.12.1990 für je 100 DM des Stammkapitals auf 100 DM festgestellt habe, spreche gegen die Wertlosigkeit der Anteile. Soweit der Kl. Werbungskosten bei den Einkünften aus Kapitalvermögen geltend mache, seien die Zinsen nicht abzugsfähig, da kein Überschuss aus der Kapitalanlage zu erwarten gewesen sei.

Im übrigen sei darauf hinzuweisen, dass die GmbH erst am 1. März 1990 errichtet worden sei. Zahlungen des Kl., die vor dem 1. März 1990 erfolgt seien, ständen nicht im Zusammenhang mit der GmbH. Dabei handele es sich um die Zahlungen von 90.000 DM und 15.000 DM. Widersprüchlich seien auch die Angaben des Kl. zum Stammkapital: Während die Eröffnungsbilanz per 01.04.1990 ausweise, dass die Stammeinlage des Kl. bar eingezahlt sei, weise die Bilanz zum 31.12.1990 aus, dass das Stammkapital nicht eingezahlt sei. Wenn dem so sei, habe der Kl. auch keinen Verlust aus der Veräußerung seines Anteils erlitten, da seine Einzahlungsverpflichtung weggefallen sei. Die im Oktober 1991 erfolgten Zahlungen ständen offensichtlich ebenfalls nicht im Zusammenhang mit der B GmbH, denn der Kl. habe am 18.10.1991 die Filiale H als Einzelunternehmen weitergeführt. Die Zahlungen ständen im Zusammenhang mit dem Hildesheimer Objekt, nicht mit der GmbH.

Im übrigen sei festzuhalten, dass der Kl. am 29. Oktober 1992 den Anteil an B GmbH zurückgekauft habe. In dem Kaufvertrag sei von einer "gut eingeführten Marktposition" die Rede.

Wegen des Vorbringens der Beteiligten im einzelnen wird auf die gewechselten Schriftsätze sowie das Protokoll der mündlichen Verhandlung Bezug genommen.