Die Beteiligten streiten darüber, ob Kosten für ein Notaranderkonto den Anschaffungskosten eines Grundstücks zuzurechnen sind oder als Werbungskosten sofort abgezogen werden können.

Die Kläger sind Eheleute. Sie wurden im Streitjahr 1988 zur Einkommensteuer zusammenveranlagt. Durch notariellen Kaufvertrag vom. Dezember 1987 erwarben sie ein bebautes Grundstück. Der Übergang der wirtschaftlichen Nutzen und Lasten trat zum 1. Januar 1988 ein. Die Kaufpreiszahlung erfolgte über ein Notaranderkonto. Für die Führung dieses Kontos berechnete der Notar eine Hebegebühr gem.§ 149 der Kostenordnung in Höhe von 5.351,84 DM. Diese Aufwendungen machten die Kläger als Werbungskosten bei ihren Einkünften aus Vermietung und Verpachtung geltend. Der Beklagte (das Finanzamt - FA -) veranlagte die Kläger für das Streitjahr zunächst erklärungsgemäß. Nach einer Außenprüfung im Jahr 1993 änderte das FA den Einkommensteuerbescheid 1988, machte den Werbungskostenabzug hinsichtlich der Notaranderkonto-Gebühr rückgängig und rechnete die Hebegebührden Anschaffungskosten des Grundstücks zu.

Dagegen richtet sich nach erfolglosem Vorverfahren die Klage.

Die Kläger tragen vor, die Abwicklung über ein Notaranderkonto habe gewählt werden müssen, um die Finanzierung des Hauskaufes zu sichern. Das Kreditinstitut, das das Darlehen vergeben habe, sei bei einer direkten Zahlung zwischen den Klägern und dem Verkäufer nicht zur Finanzierung des Kaufpreises bereit gewesen. Ein anderes Kreditinstitut hätte genauso gehandelt. Das Kreditinstitut sei erst bereit gewesen, das Darlehen an die Kläger bzw. an den Verkäufer auszuzahlen, wenn die dingliche Absicherung des Darlehens im Grundbuch erfolgt sei. Der Verkäufer seinerseits sei aber erst bereit gewesen, der dinglichen Absicherung zuzustimmen, wenn der vereinbarte Kaufpreis gezahlt worden sei. Der "Umweg" der Finanzierung des Kaufpreises über ein Notaranderkonto sei daher die einzige Möglichkeit gewesen, dem Sicherungsbedürfnis der Bank und dem des Verkäufers zu entsprechen. Diese Art der Finanzierung sei eine allgemein übliche Absicherung, die von den Kreditinstituten ständig gewählt werde.

Die Kläger beantragen (sinngemäß),

Das FA beantragt,

Es bleibt bei seiner im Einspruchsverfahren vertretenen Rechtsauffassung, daß die Gebühren nach § 149 der Kostenordnung für die treuhänderische Verwaltung und Auszahlung des auf das Notaranderkonto überwiesenen Kaufpreises im Zusammenhang mit dem Erwerb eines Grundstücks ständen und somit keine Werbungskosten im Sinne von § 9 Abs. 1 Satz 1 des Einkommensteuergesetzes (EStG) seien. Die Gebühren seien vielmehr den Anschaffungsnebenkosten zuzurechnen.