Umstritten sind zwischen den Beteiligten die Einkommensteuerfestsetzungen 1988 bis 1990.

Umstritten sind im Einzelnen für die Jahre 1988 bis 1990,

1. ob der Kläger (Kl.) Einkünfte aus dem Erwerb bzw. der Veräußerung von Aktien zu versteuern hat und

2. wie die Einkünfte aus seiner Ferienwohnung zu versteuern sind und

3. für 1989 und 1990, ob Provisionseinnahmen zu versteuern

sind.

Der Kl. war in den Jahren 1988 bis 1990 Verkaufsdirektor der Firma ... GmbH (im Folgenden: GmbH), die medizinische Artikel vertrieb.

Von der Konzern-Obergesellschaft der GmbH, der ... (U...) in den Vereinigten Staaten von Amerika erhielt der Kl. in den Jahren 1982 bis 1989 Optionen, d.h. ihm wurden unter bestimmten Bedingungen kostenlos Aktien gewährt (Auf Bl. 1 - 8 der Heftung Kontrollmitteilungen wird Bezug genommen).

Die Kl. waren in den Streitjahren Eigentümer einer Ferienwohnung in K ... im S ... . Für diese Ferienwohnung machten die Kl. in den Streitjahren Verluste geltend.

Die Kl. erhielten Abrechnungen und Schecks über Provisionen der I ... GmbH über 2. 985 DM im Jahre 1989 und 9. 585 DM im Jahre 1990 (Auf die Kopien der Schecks und der Anschreiben Bl. 34 ff. - insbes. auch auf Bl. 45 - der Kontrollmitteilungen wird Bezug genommen).

Der Beklagte (Bekl.) veranlagte die Jahre 1988 und 1989 zunächst ohne Erfassung von Einkünften aus Aktien.

Hinsichtlich der Einkünfte aus der Ferienwohnung in K ... - erkannte der Bekl. nach Prüfung der Steuererklärung und der Unterlagen zur Anlage V für 1988 einen Verlust von 24. 772 DM, für 1989 einen Verlust von 21. 972 DM und für 1990 einen Verlust von 12. 681 DM an.

Nach dem Eingang von Kontrollmaterial erteilte der Bekl. die angegriffenen Einkommensteuerbescheide 1988 bis 1990 und setzte für 1988 einen geldwerten Vorteil aus dem Verkauf von Aktien in Höhe von 29. 920 DM, für 1989 in Höhe von 16. 113 DM und für 1990 in Höhe von 34. 160 DM an. Die Werte von 29. 920 DM, 16. 113 DM und 34. 160 DM stellen den Zufluss für die verkauften Aktien in den entsprechenden Jahren dar.

Gegen die geänderten Einkommensteuerbescheide legten die Kl. Einspruch ein.

Nach Hinweis auf die Verböserungsmöglichkeit erhöhte der Bekl. in dem Einspruchsbescheid die festgesetzte Steuer unter Aufrechterhaltung der Werte für den geldwerten Vorteil aus dem Verkauf von Aktien.

Die Verluste aus der Ferienwohnung in K ... wurden gekürzt. Der Bekl. ermittelte für 1990 Mieteinnahmen für135 Tage und rechnete die Leerstandszeiten den Kl. zu. Es ergab sich ein anzuerkennender Verlust lt. Einspruchsentscheidung von 4. 222 DM. Für die Jahre 1988 und 1989 schätzte der Bekl. die anzuerkennenden Verluste auf 4. 000 DM.

Die Provisionseinnahmen wurden in der Einspruchsentscheidung für 1989 mit 2. 985 DM und für 1990 mit 9. 585 DM angesetzt.

Dagegen richtet sich die Klage.

Die Kl. räumen nunmehr ein, dass dem Kl. die Aktien wegen seines Arbeitsverhältnisses bei der GmbH gewährt wurden.

Hinsichtlich der Ferienwohnung sind sie der Auffassung, die Leerstandszeiten seien ihnen nicht zuzurechnen.Die angesetzten Provisionseinnahmen bestreitet der Kl., erhalten zu haben. Es könne sich um pauschal versteuerte Aushilfslöhne der Kl'in handeln.

Die Kl. beantragen,

1. die angefochtenen Einkommensteuerbescheide 1988 bis 1990 in der Gestalt des Einspruchsbescheids vom 4. Mai 1993 dergestalt zu ändern, dass

1. in den Jahren 1988 und 1990 kein geldwerter Vorteil aus dem Arbeitsverhältnis des Kl. (Einräumung von Aktienoptionen) angesetzt wird und im Jahre 1989 ein Betrag von 52. 555 DM,

2. die Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung aus der Ferienwohnung in K ... (S ... ) so angesetzt werden, wie sie in dem Einkommensteuerbescheid 1988 vom 16. Okt. 1989 für 1989 vom 20. Juni 1990 und für 1990 im Einkommensteuerbescheid vom 29. April 1992 angesetzt worden sind,

3. dass vom Ansatz von Provisionen im Jahre 1989 in Höhe von 2. 985 DM und im Jahre 1990 von 7. 585 DM abgesehen wird.

Der Bekl. beantragt,

1. die Klage abzuweisen.

Im übrigen wird auf den Inhalt der Schriftsätze, das Protokoll über die mündliche Verhandlung, die Heftung mit den Kontrollmitteilungen, zwei Heftungen mit Unterlagen zu den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung, drei Bände Einkommensteuerakten und die Heftung Einspruchsvorgänge Bezug genommen.